Трудовой договор
Причина, по которой большинство владельцев и руководителей не хотят оформлять трудовые отношения, вполне понятна – это нежелание платить 30% от зарплаты своих работников в виде взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Чтобы избежать этого, работодатели предпочитают заключать со специалистами гражданско-правовые договоры (ГПД). Но здесь надо учесть два важных момента:
• согласно Постановлению Правительства РФ от 16.04.2012 № 291 «О лицензировании медицинской деятельности…» одним из лицензионных требований к медицинской организации является наличие медработников, заключивших с организацией трудовые договоры. Нарушение этого требования чревато не только штрафом, но и административным приостановлением деятельности компании на срок до 90 суток;
• при заключении гражданско-правового договора (договора подряда или возмездного оказания услуг) с физическим лицом, которое не является ИП или самозанятым, вы, как заказчик, несете обязанности налогового агента по уплате НДФЛ и взносов в страховые фонды. Это предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Лично я не согласен с мнением, что трудовой договор невыгоден работодателю. С моей точки зрения это, наоборот, наилучший вариант для владельцев бизнеса, позволяющий максимально защитить свои интересы. Посудите сами:
• вы практически гарантированно избавляетесь от таких угроз, как обращение работника с жалобой в Гострудинспекцию, обращение с иском в суд о признании отношений трудовыми, и, что самое важное, от доначисления налоговыми органами взносов в страховые фонды;
• вы получаете право требовать от работников подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка (соблюдать дисциплину труда, график работы, требования сервиса и т.д.);
• вы получаете возможность защитить свои финансовые интересы при обучении работника по ученическому договору;
• только при наличии трудового договора вы имеете право заключить с работником договор о полной материальной ответственности, что может быть немаловажным при высокой стоимости оборудования и инструментов в клинике.
Что касается налоговой оптимизации, то вы имеете право заключить трудовой договор на 1/2 и даже на 1/4 МРОТ. Практика бухгалтерских компаний показывает, что это грозит максимум запросом из налоговой службы. При получении подобного запроса достаточно направить в налоговую письмо, указав, что договоры на 1/2 или на 1/4 МРОТ объясняются, например:
• тяжелой экономической ситуацией на вашем предприятии;
• неполной занятостью специалистов вследствие снижения спроса на ваши услуги;
• неполной занятостью специалистов вследствие их выхода на работу только при наличии предварительной записи;
• заключением трудового договора по совместительству и т.д.
Договоры гражданско-правового характера
С моей точки зрения, в финансово-правовом смысле это самая уязвимая модель сотрудничества. Но сначала скажу про ее плюсы:
• не приходится вести документооборот (необходим только договор подряда/оказания услуг);
• если сотрудник зарегистрирован как ИП или самозанятый, у работодателя отсутствует обязанность уплачивать за него НДФЛ и взносы в страховые фонды;
• уменьшается нагрузка на бухгалтера.
А теперь о минусах, которые, по моему мнению, значительно перевешивают плюсы.
Главный риск – это возможность того, что по инициативе налоговых органов отношения с работником будут признаны трудовыми, и на этом основании вам доначислят взносы в страховые фонды. В настоящее время довольно распространена практика, когда работников вызывают в налоговую и проводят с ними беседы, порядком напоминающие допросы. По итогам этих бесед обычно и происходит доначисление взносов.
Содержание ГПД часто облегчает налоговикам задачу, потому что четко указывает на наличие трудовых отношений. Не так давно налоговая служба РФ выпустила письмо от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД». Из перечисленных в письме признаков замаскированных трудовых отношений чаще всего в ГПД встречаются следующие:
• закрепление трудовой функции (выполнение работником не разового задания заказчика, а работ определенного рода);
• отсутствие конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
• ежемесячная оплата труда в определенной сумме;
• выполнение работ по договору предполагает включение работника в производственную деятельность организации;
• предусмотрено подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, дисциплинарную ответственность за ненадлежащее выполнение этих распоряжений;
• договоры носят не разовый, а систематический характер, и заключаются на год или до окончания календарного года;
• из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
• материальная ответственность возложена на фактического исполнителя работ;
• работодатель обеспечивает работнику условия труда;
• имеется инфраструктурная зависимость работника от работодателя (работа осуществляется на территории организации, с использованием ее материалов, инструментов, оборудования).
Лично я считаю, что ГПД можно заключать не более чем на 1–2 месяца. За это время вы успеете понять, «ваш» это сотрудник или нет, и если «ваш» – я рекомендую оформить трудовые отношения.
Договоры аренды (помещения/рабочего места/оборудования)
При данной модели отношений специалист самостоятельно принимает оплату от клиентов, самостоятельно несет ответственность перед потребителями за результат оказания услуг, за соблюдение санитарных норм и законодательства о защите прав потребителей. Для салона красоты, владелец которого стремится к масштабированию бизнеса, такая модель не подходит. Но она оптимально подходит для бьюти-коворкингов (см. ниже).
Если вас устраивает этот вариант, то чтобы минимизировать свою ответственность, в договоре необходимо:
• не указывать назначение сдаваемого помещения/части помещения;
• указать, что арендатор самостоятельно несет ответственность перед потребителями за результат оказания услуг;
• прописать обязанность арендатора соблюдать санитарные нормы;
• прописать обязанность арендатора обеспечить арендуемый объект оборудованием для дезинфекции, предстерилизационной обработки и стерилизации инструментов, бактерицидным облучателем-рециркулятором, принадлежностями для проведения генеральной уборки.
Замечу, что если вы хотите гарантированного соблюдения санитарных норм, то ответственность за это лучше взять на себя. В этом случае вместо последнего из вышеперечисленных пунктов в договор аренды нужно включить другие пункты.
1. Арендодатель обязуется создать на рабочем месте условия, соответствующие санитарным требованиям к уровням естественного и искусственного освещения, шума, вибрации, электромагнитного излучения, а также к параметрам микроклимата (температуре, влажности, скорости движения воздуха).
2. Арендодатель обязуется осуществлять:
• лабораторные исследования и измерения в рамках производственного контроля за условиями труда;
• вывоз твердых коммунальных отходов (мусора);
• стирку рабочей одежды;
• мероприятия по дезинсекции и дератизации;
• вывоз отработанных ламп, в т.ч. бактерицидных.
3. Арендодатель обязуется обеспечить арендатора/занимаемые им помещения:
• бактерицидным облучателем-рециркулятором;
• оборудованием для дезинфекции, предстерилизационной обработки и стерилизации;
• принадлежностями для проведения генеральной уборки.
Агентский договор
При заключении такого договора одна сторона (агент) за вознаграждение обязуется совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия – либо от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. Например, вы, как агент, можете предоставлять вашему заказчику-косметологу (принципалу) информацию о наличии заказов от потребителей на предоставляемые им услуги. Данная модель тоже хорошо подходит для бьюти-коворкингов.
При составлении такого договора необходимо обратить особое внимание на следующие моменты:
• агент может оказывать специалисту услуги связи с клиентами; услуги связи с администраторами (операторами), контролирующими ход выполнения заказов; услуги по продаже средств, необходимых специалисту для оказания услуг клиентам и пр.;
• для оказания подобных услуг необходимо внедрить CRM-систему, позволяющую агенту в автоматизированном режиме принимать заказы клиентов и передавать их специалисту. Такие системы помогают осуществлять удаленное взаимодействие потребителей с мастерами, а также предоставляют много других полезных возможностей;
• специалист обязан самостоятельно обеспечивать соответствие своей деятельности требованиям законодательства, в т.ч. касающегося санитарных норм;
• специалист обязан самостоятельно обеспечивать наличие необходимых для оказания услуг инструментов, расходных материалов и косметических средств, а также их соответствие требованиям качества и безопасности для потребителей.
Договор аренды и агентский договор можно оформить в виде публичного договора (оферты). Плюс оферты в том, что нет необходимости подписывать письменный договор с каждым арендатором или принципалом – достаточно их согласия присоединиться к оферте, выраженного в виде получения ваших услуг или их оплаты.
Медицинские коворкинги
Напоследок хочу сказать о так называемых медицинских коворкингах. С правовой точки зрения их можно реализовать в двух формах.
Первая – это предоставление помещения для оказания медработниками консультационных (!) услуг. Например:
• анализ жалоб и состояния здоровья клиента с выдачей рекомендаций о необходимости получить консультацию того или иного узкого специалиста;
• анализ жалоб и состояния здоровья клиента с выдачей рекомендаций о необходимости пройти дополнительное обследование;
• систематический контроль состояния здоровья клиента (температуры тела, артериального давления, иных показателей);
• информирование клиента о клинических случаях лечения других пациентов с аналогичными жалобами, о возможных осложнениях и пр.
При таком варианте заключается договор аренды или агентский договор.
Вторая форма – это предоставление помещения для оказания платных медицинских услуг. В этом случае единственный законный способ – это заключение трудовых договоров с медицинскими работниками, например, на 1/8 или 1/10 МРОТ. Договоры с потребителями услуг при этом будут заключаться от лица арендодателя – медицинской организации, имеющей лицензию на соответствующие виды медицинской деятельности.
Руслан Назипов
юрист, магистр конфликтологии, эксперт по правовой поддержке и юридической защите салонов красоты, спа-объектов, клиник косметологии, самозанятых в бьюти-бизнесе